Закрываем счет 20 по услугам
Если поставили галочку напротив «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам», надо выбрать, как именно списываются затраты со счета 20.01 при закрытии месяца. Для этого на вкладке появится специальное поле. Возможные варианты смотрите в таблице 1
Обращаем внимание: эта настройка касается только услуг
Таблица 1. Списание затрат по услугам при закрытии месяца
|
Способ списания |
В чем заключается |
|
Без учета выручки |
Все затраты, накопленные на счете 20.01, списываются регламентной операцией при закрытии месяца в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения», независимо от того, была выручка или нет |
|
С учетом всей выручки |
Этот способ – полная противоположность предыдущему. А именно: если по итогам месяца есть выручка по конкретной номенклатурной группе, счет 20.01 закроется. Иначе, если выручки не было, – не закроется. Если по итогам закрытия месяца надо отразить незавершенное производство по закрытой номенклатурной группе, проведите документ «Инвентаризация НЗП». Укажите в нем конкретную номенклатурную группу, которая не должна закрыться на счет себестоимости 90.02.1 |
|
С учетом выручки только по производственным услугам |
Учитывается только та сумма выручки, которую провели документом «Оказание услуг». Если провели документ «Реализация товаров и услуг», соответствующую выручку для расчета списания затрат программа проигнорирует |
Определяем общехозяйственные расходы
Установили галочку «Выпуск продукции»? Тогда настройте поле «База распределения косвенных расходов». Какую именно базу выбрать для распределения косвенных расходов, подскажет таблица 2.
Также в программе реализована возможность установить особые правила распределения для определенных затрат.
И имейте в виду: с 2021 года применяем единственный метод учета общехозяйственных расходов – метод неполной (сокращенной) производственной себестоимости («директ-костинг»). Метод полной производственной себестоимости («абсорпшен-костинг») больше не применяется, так как с 01.01.2021 заработал ФСБУ 5/2019 «Запасы». То есть раньше можно было относить на фактическую себестоимость готовой продукции управленческие расходы. Теперь такие схемы – под запретом.
Соответственно в программе «1С:Бухгалтерия 8» с 2021 года возможен только один вариант учета общехозяйственных расходов – метод «директ-костинг» (применяется по умолчанию). Переключатель «Общехозяйственные расходы включаются» в форме «Учетная политика» с 2021 г. скрыт.
Счет в бухучете закрывается на счет 90.08.1, если в форме «Учетная политика» установили хотя бы один из флажков – «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». В налоговом учете в этом случае затраты, учтенные на счете , всегда относятся к косвенным.
Счет в бухучете закрывается на счет 90.02.1 при условии, что в форме «Учетная политика» сняли оба флажка: «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». Этот вариант – для организаций, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т. п., за исключением торговцев) и которые все затраты учитывают на счете .
Таблица 2. База распределения косвенных расходов
|
Возможная база |
Как закрывается счет на счет |
|
Объем выпуска |
Если в базе есть документ «Отчет производства за смену». Причем мы видим не только стоимость, но и количество выпущенной продукции |
|
Плановая себестоимость |
Если есть документ «Отчет производства за смену». Причем при данном методе, в отличие от предыдущего, мы видим только сумму выпущенной продукции |
|
Оплата труда |
Пропорционально заработной плате по статьям затрат в НУ – оплата труда |
|
Материальные затраты |
Пропорционально материальным расходам по статьям затрат в НУ – материальные расходы |
|
Выручка |
Должна быть выручка, то есть документы реализации или акт об оказании услуг |
|
Прямые затраты |
Базой выступает оборот по счету , без отбора по статьям затрат |
|
Отдельные статьи затрат |
Базой выступает оборот по счету , с отбором по указанному списку статей затрат в поле «список статей затрат» |
|
Не распределяется |
Ничего не закрывается автоматически. Надо делать закрытие вручную. Способ используют в редких случаях, когда организации не подходит стандартное закрытие, ни один из вышеперечисленных вариантов |
Отражение счета 20 в бухгалтерском балансе
Счет 20 балансовый. Его начальное сальдо в оборотке — это НЗП на начало месяца; оборот по дебету — фактическая себестоимость производимой продукции, выполненных работ, оказанных услуг; оборот по кредиту — себестоимость готовой списанной продукции, выполненных работ и оказанных услуг; сальдо конечное — НЗП на конец месяца. Кредитового сальдо не бывает.
Дебетовое сальдо по счету (остаток НЗП) отражается в бухгалтерском балансе в составе строки 1210 «Запасы». Оборот по кредиту — себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) — по строке 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах.
Если на основании учетной политики формируется полная себестоимость производства и общехозяйственные (управленческие расходы) списываются на себестоимость производства (Дт 20 Кт 26), тогда в отчете о финансовых результатах строка «Управленческие расходы» остается пустой, т. к. эти расходы находятся в составе строки 2120 «Себестоимость продаж».
При представлении пояснений к балансу в табличной форме следует заполнить таблицу 4.1 «Наличие и движение запасов» и таблицу 6 «Затраты на производство».
Малые предприятия в упрощенную бухгалтерскую отчетность данные по запасам и себестоимости продаж переносят в укрупненном виде, без детальной разбивки.
Настраиваем метод учета запасов
Корректное закрытие затратных счетов начинается с заполнения учетной политики организации. Напомним, что «учетка» в программе создается ежегодно, а также вместе с ней надо заполнить справочник «Перечень прямых расходов».
Первое, что указываем в учетной политике – способ оценки МПЗ. Функционал программы позволяет выбрать между двумя вариантами.
Вариант 1. Метод средней оценки. В этом случае себестоимость единицы учета запасов считается так: общую себестоимость вида запасов делим на их количество, с учетом остатка на начало периода.
Вариант 2. Метод ФИФО. Это когда первыми выбывают с учета ТМЦ, поставленные на учет первыми.
Далее есть возможность указать чем занимается организация:
-
Галочка «Выпуск продукции» – для организаций, которые занимаются производством.
-
Галочка «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» – для тех, кто оказывает услуги.
Если речь о торговой компании, которая ничего не производит, галочки не ставим. Это значит, счет в данном случае программа не использует.
***
Расходы основного производства напрямую связаны с основным видом деятельности компании. Отражаются они на бухгалтерском счете 20 «Основное производство». Эти затраты зависят непосредственно от объема производства и качества продукции, работ, услуг
Расходы относят к переменным и условно-переменным, поэтому важно их учитывать правильно и контролировать с целью дальнейшей возможной оптимизации
Состав производственных расходов, способ их списания в конце периода и база распределения обязательно утверждаются в учетной политике и остаются неизменными в течение налогового периода.
В бухгалтерском балансе в составе строки 1210 «Запасы» отражается дебетовое сальдо счета на конец периода — остаток незавершенного производства. Списанная в течение периода себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) указывается в строке 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах.
Краткая характеристика счета 20
Затраты в бухгалтерском учете на счете 20 зависят от основного вида деятельности фирмы. Это могут быть расходы на выпуск промышленной или сельскохозяйственной продукции, на выполнение строительно-монтажных работ или оказание транспортных услуг. Цель учета на этом счете — формирование полной или сокращенной себестоимости основного производства (далее — ОС).
Регламентируется счет 20 — Основное производство — Планом счетов, Инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными бухгалтерскими стандартами (методическими инструкциями, рекомендациями, указаниями) по учету производственных расходов и их отражению в отчетности в разрезе конкретных хозяйственных отраслей (п. 10 ПБУ 10/99, письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16-00-13/03).
Счет 20 в бухгалтерии — это активный калькуляционный счет, не имеющий отрицательного остатка.
Различают следующие виды производственных расходов:
- приобретение сырья и материалов для производства, работ, услуг;
- оплата труда рабочих;
- амортизация и ремонт основных средств;
- модернизация и внедрение новых технологий;
- потери от брака и т. п.
При положительном сальдо на конец месяца на счете числится незавершенка (незавершенное производство, далее — НЗП) — материальные ценности, находящиеся в производстве или на переработке, а также готовая, но пока не отгруженная на склады хранения продукция.
Аналитический учет на счете ведется в разрезе видов продукции, статей затрат и по подразделениям организации.