Должны ли адвокаты платить ндс

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).
Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;

Важно!

28 июля 2023 года он был одобрен членами СФ, а 03 августа 2023 года подписан президентом.

Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО. Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение (ЕНВД) и , а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц. По общему правилу предприниматели на ОСНО уплачивают три основных налога:

НДФЛ;
Налог на имущество.
НДС;

Но так,

Страховой взнос за себя (для ИП, нотариусов, адвокатов) 2023

Обратите внимание! Если указанные самозанятые лица привлекают наемных работников (как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, а также по авторским и лицензионным), они обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы как за себя, так и с вознаграждений, выплачиваемых своим работникам. Плательщиками страхового взноса «за себя» являются самозанятые лица — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой

Обращаем внимание, что уплатить фиксированный страховой взнос ИП, нотариусы, адвокаты и прочие самозанятые граждане обязаны вне зависимости от того, получали ли они в отчетном периоде доходы от предпринимательской деятельности либо частной практики или нет. Если годовой доход предпринимателя, адвоката, нотариуса не превышает 300000 рублей, то в 2017 году размер страховых взносов к уплате в бюджет мы считаем так: взносы на

Плательщиками страхового взноса «за себя» являются самозанятые лица — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой

Получение профессионального вычета лицами, которые получают авторские и другие вознаграждения

Физические лица, получающие вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты на основании пункта 1 статьи 221 НК.

Законом от 24.11.2014 № 367-ФЗ эти правила распространили и на авторов полезных моделей, которые теперь также имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов.

Вычет вправе применить любые физические лица, получающие указанные вознаграждения, включая индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 19.03.2007 № 03-04-05-01/85).

Профессиональный налоговый вычет предоставляется авторам соответствующих произведений (научных трудов, разработок, изобретений и пр.) в отношении их затрат, связанных с созданием объектов интеллектуальной собственности. Поэтому, если исключительное право получено в порядке наследования, по договору на отчуждение исключительного права или права на использование произведения вам переданы по лицензионному договору, применить данный вычет вы не сможете (Письма Минфина России от 21.12.2011 № 03-04-08/4-227, ФНС России от 12.01.2012 № ЕД-4-3/72@).

Профессиональный вычет не предоставляется, если автор получает авторское вознаграждение за произведение, созданное в процессе трудовой деятельности.

4.1. Размер вычета и состав расходов

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства, а также по открытиям, изобретениям и промышленным образцам.

Для лиц, получающих авторские вознаграждения, порядок определения состава таких расходов не установлен.
Следовательно, определять, какие расходы связаны с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства и т.д., а какие нет, налогоплательщики должны самостоятельно.

К расходам налогоплательщика также относятся:

налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК);
государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (абз. 7 п. 3 ст. 221 НК);
страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК).

4.2. Если расходы автора не могут быть подтверждены документально

Если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода, указанного в п. 3 ст. 221 НК.

При предоставлении вычета расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами по нормативу.

Порядок получения профессионального вычета авторами такой же, как и .

Важно помнить, что правильное офомление всех документов позволит получить социальный вычет. Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить — какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации. Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить — какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации

Поэтому собираясь подавать документы для получения вычета, лучше обратиться к квалифицированным специалистам, которые помогут определить — какие документы надо оформить, по каким формам, какие копии документов приложить к налоговой декларации.

Для получения консультаций Вы также можете воспользоваться нашей услугой дистанционного консалтинга.

Статья написана и размещена 20 февраля 2013 года. Дополнена — 12.11.2014, 15.02.2017, 08.10.2018.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Полезные ссылки по теме «Профессиональные налоговые вычеты»

Куда надо обращаться за получением вычета:

в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);

Стандартные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Имущественные вычеты при продаже имущества

Имущественный вычет при покупке жилья

Рекомендации по самостоятельному заполнению налоговой декларации для получения вычетов

Расходы адвокатов в адвокатских образованиях

Согласно Федеральному закону «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 63-ФЗ) адвокат осуществляет профессиональные расходы за счет получаемого от доверителей вознаграждения за оказанные профессиональные услуги. Профессиональные расходы адвокатов, перечисленные ниже, уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

К профессиональным расходам адвокатов осуществляющих свою деятельность в коллегиях адвокатов относятся:

Расходы на общие нужды адвокатской палаты. Размер и порядок определяются собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации.
Расходы на содержание коллегии адвокатов. К расходам на содержание коллегии адвокатов относятся такие расходы, как: арендная плата за помещение где расположена коллегия адвокатов, коммунальные платежи, услуги связи, затраты на приобретение компьютеров (оргтехники, специальной литературы, канцелярских товаров), числящихся на балансе коллегии адвокатов, а также расходы по информационному обеспечению и оплате труда наемных работников.
Расходы связанные с исполнением поручения доверителя на основе заключенного соглашения. Расходы адвоката, связанные с исполнением поручения доверителя на основе заключенного соглашения, уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц только при условии обязательной компенсации доверителем адвокату таких расходов путем внесения денежных средств в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, установленные соглашением, и включения указанной компенсации расходов в состав доходов адвоката.

Заключение

Исходя из выше перечисленной информации можно выделить основные моменты касающиеся коллегий адвокатов и адвокатских образований в целом:

Коллегия адвокатов– некоммерческая организация ,выполняющая функции налогового агента по отношению к адвокатам. В адвокатских образованиях в отличие от коммерческих организаций есть только целевые доходы и целевые расходы.

Гонорар адвоката всегда имеет целевое назначение и предназначен исключительно для выполнения действий по оказанию юридической помощи и для обеспечения профессиональной деятельности адвоката.

Договор об оказании юридической помощи есть одна отдельно взятая целевая программа профессиональной деятельности адвоката. Вознаграждения, полученные по договору об оказании юридической помощи, должны быть использованы по целевому назначению. В случае неисполнения программы, средства должны быть возвращены полностью или частично. Адвокат не может тратить денежные средства, полученные за оказание юридической помощи, до выполнения им обязательств перед доверителем, адвокатским образованием, адвокатской палаты и уплаты налогов.

Уставная деятельность адвокатского образования – это обеспечение профессиональной деятельности адвоката.

Адвокатская палата субъекта России не является посторонней организацией для адвоката. Членство адвоката в адвокатской палате субъекта России является обязательным. И как член адвокатской палаты адвокат несет обязанность по ее содержанию.

Бухгалтерский учет и деятельность адвокатских образований должны вестись строго в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для адвокатских образований основным является Федеральный закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» от 31.05.2002 N 63-ФЗ.

Возможные системы налогообложения

На текущий момент в РФ действуют следующие системы налогообложения и налоги:

Налог, система налогообложения, сбор	Системы налогообложения
КСНО1	Специальные налоговые режимы
ЕСХН2	УСНО3	УСНО	СННПВСОРП4
Доходы	Доходы-расходы
Федеральные налоги
1) налог на добавленную стоимость;	+5	—	—	—	+З
2) акцизы;	— +6	-7	—	—	+З8
3) налог на прибыль организаций;	+	-9	—	—	+
«Ресурсные налоги»
4) налог на добычу полезных ископаемых;	— +	— +	— +	— +	+З
5) водный налог;	— +	— +	— +	— +	+З
6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;	— +	— +	— +	— +	+З
«Зарплатные» налоги
7) налог на доходы физических лиц;	+	+	+	+	+
социальное страхование от несчастных случаев;	+	+	+З	+	+
9) «социальные налоги» (страховые взносы).	+	+	+З	+	+
Специальные налоговые режимы
10) единый сельскохозяйственный налог;	—	+	—	—	—
11) упрощенная система налогообложения (доходы);	—	—	+	—	—
12) упрощенная система налогообложения (доходы-расходы);	—	—	—	+	—
13) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;	— +	— +	— +	— +	— +
14) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;	—	—	—	—	+
15) патентная система налогообложения;	—	—	—	—	—
Прочее
16) государственная пошлина;	+	+	+	+	+
17) таможенные сборы.	— +	— +	— +	— +	— +
Региональные налоги
1) налог на имущество организаций;	— +	—	— +	— +	-10
2) налог на игорный бизнес;	— +	—	—	—	— +
3) транспортный налог.	— +	— +	— +	— +	— +
Местные налоги
1) земельный налог;	— +	— +	— +	— +	+З
2) налог на имущество физических лиц;	—	—	—	—	—
3) торговый сбор.	— +	— +	— +	— +	— +

1 Классическая (обычная) система налогообложения.

2 Единый сельскохозяйственный налог.

3 Упрощенная система налогообложения (с объектом
налогообложения: только Доходы или Доходы за вычетом Расходов.

4 Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции.

5 Знак «+» означает, что по
умолчанию этот налог уплачивается.

6 Знак «- +» означает, что по умолчанию этот
налог уплачивается, если возникает база для его исчисления.

7 Знак «-» означает, что по
умолчанию этот налог не уплачивается.

8 Знак «+З» означает, что по умолчанию этот налог
уплачивается, но может быть зачтен в счет уплаты основного налога на этой
системе налогообложения.

9 Знак «-» означает, что по умолчанию этот налог
не уплачивается, но у налогоплательщика могут возникать случае, когда он не
только начисляет, уплачивает данный налог, но и отчитывается по нему.

10 «Зеленый цвет» — означает, что этот налог
может быть отменен по решению региональных\местных властей.

Из вышеприведенной таблицы видно, что использование какой либо системы
налогообложения не означает полный запрет на применение налогообложения
(налогов) из другой системы. Например:

У
организации может быть КСНО + ЕНВД (или, например, торговый сбор).
Если
организация на УСНО, выставили счет-фактуру, выделив НДС, то она будет обязана
не только его уплатить, но и представить налоговую декларацию по НДС.
И
т.п.

Прежде, чем определится с тем, какую же именно систему налогообложения могут
применять адвокатские образования, необходимо определится с деятельностью
(видами соглашений, договоров), которые могут заключать адвокаты, работающие в
адвокатских образованиях, и сами адвокатские образования.

Как снизить налоговую нагрузку на адвокатскую деятельность?

1. Использование налоговых льгот

Для адвокатов, занимающихся предоставлением юридических услуг, существует ряд налоговых льгот, которые могут существенно сократить налоговую нагрузку. Например, в 2023 году не будет начисляться НДС на услуги по консультациям и представительству в суде. Кроме того, налогоплательщики-адвокаты имеют право на уменьшение налоговой базы при оплате организационных расходов и расходов на учебу.

2. Минимизация расходов на уплату налогов

Можно сохранить легальность своей деятельности и снизить налоговую нагрузку, минимизировав расходы на уплату налогов. Например, можно предпочесть использовать простую систему налогообложения вместо общей, если объем выручки небольшой

Также необходимо уделять достаточное внимание правильному ведению бухгалтерского учета и своевременному подаче налоговых деклараций

3. Использование современных технологий

Эффективное использование современных информационных технологий, таких как облачные сервисы и программы для автоматизации бухгалтерского учета, позволит не только ускорить и упростить процесс работы, но и снизить расходы на бухгалтерскую и юридическую поддержку. Это также позволит минимизировать ошибки в налоговых декларациях и избежать дополнительных начислений со стороны налоговых инспекторов.

4. Организация работодательского контракта

В случае, если адвокат работает по контракту с юридическим лицом, можно снизить налоговую нагрузку, организовав работодательский контракт. Это позволит использовать налоговые льготы для юридических лиц, а также сохранить законность своей деятельности.

Совет	Результат
Обратитесь к профессионалам	Консультация специалиста поможет выбрать наиболее эффективный способ снижения налоговой нагрузки, а также избежать ошибок при подаче деклараций и ведении учета.

НДФЛ

Письмо от 27 декабря 2018 г. № 03-04-05/95365

Пунктом 7 статьи 25 Закона об адвокатской деятельности предусмотрено, что адвокат осуществляет профессиональные расходы на: 1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов; 2) содержание соответствующего адвокатского образования; 3) страхование профессиональной ответственности; 4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности. Указанные расходы могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

К иным расходам, связанным с осуществлением адвокатской деятельности, которые могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно связанные с оказанием юридической помощи доверителю, в том числе расходы по проезду и проживанию, за пределами региона, в котором находится адвокатский кабинет, при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательных документов.

Расходы на иные услуги, такие как пользование мобильной связью, интернетом и т.п. могут считаться относящимися к профессиональной деятельности адвоката только в той части, в отношении которой может иметься документальное подтверждение использования именно в указанных целях.

Что касается расходов на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, а также на приобретение транспортного средства и повышение квалификации, то они не могут считаться непосредственно связанными с оказанием юридической помощи доверителю и на этом основании не могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.

Письмо от 25 января 2018 г. № 03-04-05/4446

Что касается расходов на приобретение и использование личного имущества (компьютерной техники, средств связи и т.д.) и на оплату услуг, связанных с квалифицированной электронной подписью, то они сами по себе не могут считаться расходами, непосредственно связанными с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, заключаемым адвокатом с доверителем, поскольку такое имущество и электронная подпись могут использоваться и в иных целях, не связанных ни с оказанием юридических услуг доверителю, ни с адвокатской деятельностью в целом.

В то же время, если какие-либо из вышеуказанных расходов адвоката непосредственно связаны с оказанием услуг в рамках соглашения с доверителем об оказании юридической помощи, при наличии документального подтверждения их размера и осуществления в указанных целях они могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.

Письмо от 20 сентября 2018 г. № 03-04-05/67461

Коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего письменного заявления.

Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-04-05/28247

Ситуация, когда расходы адвоката, связанные с осуществлением им адвокатской деятельности, больше получаемых от этой деятельности доходов, хотя и возможна, но в большей степени вероятность получения убытков характерна для деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, общий режим налогообложения доходов которого не предусматривает возможности учета таких убытков в последующих налоговых периодах.

Предложение о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы доходов от адвокатской деятельности в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы, также не поддерживается, поскольку, во-первых, указанная норма может применяться только в случаях полного отсутствия документального подтверждения каких-либо расходов, чего в действительности у адвокатов не может быть и, во-вторых, не способствует прозрачности деятельности адвоката.

Письмо от 16 марта 2018 г. № 03-04-05/16656

Пересчет в рубли доходов в иностранной валюте, полученных адвокатами, учредившими адвокатское бюро, производится на дату перечисления сумм в иностранной валюте на счет адвоката.

Адвокат ≠ адвокатское образование

Согласно п.1 ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Таким образом, если адвокат входит какое-либо адвокатское образование, то все равно стороной по договору с доверителем является он (или несколько адвокатов), а не адвокатское образование в лице его «руководителя» или адвоката.

При этом, императивная норма п.6 ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ», согласно которой вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования не противоречит п.1 этой же статьи, поскольку, согласно п.13-14 ст. 22, п.2 ст. 23, ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокатские образования являются налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с доверителями и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами. Данная норма коррелирует с НК РФ, где адвокатские образования признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога с доходов адвокатов.

Разница между правоспособностью адвокатов и адвокатских объединений на этом не заканчивается:

Адвокат (адвокатский кабинет) могут заключать ограниченное количество сделок, по сути п.2-3 ст. 2 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» предметы возможных договоров только юридическими услугами не запрещенные законодательством. При этом, п.1 вышеназванной статьи, позволяет еще адвокату заниматься научной, преподавательской и иной творческой деятельностью.
С адвокатскими же образованиями все иначе. Многие переносят правоспособность членов адвокатских образований (т.е. адвокатов) на правоспособность самого адвокатского образования, но это принципиально неверно, поскольку:

ст. 22-24 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» не содержат императивного запрета на коммерческую деятельность;
то что адвокатские образования являются корпоративными некоммерческими организациями (ст.123.16-2 ГК РФ) и согласно ГК РФ не преследуют в качестве основной цели извлечение прибыли и не распределяют ее между своими членами не означает, что адвокатские образования не могут иметь прибыли. Безусловно, они могут заниматься коммерческой деятельностью и получать прибыль, только вот пускать ее они могут только на уставные цели адвокатского образования! Более того, представляется возможным, что адвокатские образования могут учреждать другие коммерческие организации, прибыль которых также будет направлена на уставные цели адвокатского образования.

Исходя из вышеизложенного адвокатское образование ФОРМАЛЬНО может заключать в лице его единоличного исполнительного органа любые сделки не запрещенные законом (с изъятиями, связанными с лицензиями или членством в СРО).

Примеры (на основе коллегии адвокатов):

Коллегия адвокатов может заниматься издательской деятельностью, популяризируя те или иные юридические знания.
Коллегия адвокатов может оказывать финансовые консультации. Безусловно, такие услуги не могут оказывать адвокаты, но никто не запрещает коллегии адвокатов взять на работу финансовых консультантов, которые и будут осуществлять необходимую деятельность.
Коллегия адвокатов может сдавать в аренду, принадлежащее ей имущество.
Коллегия адвокатов может размещать свободные денежные средства в депозитах, ценных бумагах, получая соответствующий доход.
И т.д.

И не смотря на столь «впечатляющие возможности» адвокатских образований, но исходя из духа адвокатской профессии и кодекса профессиональной этики адвокатов, следует ограничить неразумную коммерческую деятельность адвокатских образований, сосредоточившись на квалифицированной юридической помощи доверителей в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

Подробности

Права и обязанности

По закону Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, могут:

Открыть свою контору.
Открывать расчётные счета и валютные в том числе, выбирая любой банк по своему усмотрению.
Нанимать служащих в свою контору, а также их увольнять.
Осуществлять судебные выступления, включая и арбитражные суды, от своего имени.
По своему усмотрению распоряжаться доходами.

После совершения действий нотариального характера, в которые входят разного вида услуги (технические, правовые), к нотариусу поступают денежные средства. Их считают финансовыми поступлениями от профессиональной деятельности нотариуса. Кроме таких, источников доходов могут быть и другие поступления финансов. Главное требование: все поступления в виде финансов не должны противоречить законам о нотариате.

После осуществления всех необходимых платежей, в том числе и налогов, оставшиеся средства поступают в собственное распоряжение нотариуса.

Адвокаты, решившие заняться частной практикой, открывают адвокатский кабинет. При этом они:

Открывают в банках счета.
Имеют штампы, печати, бланки.
Имеют помещение для работы.
Имеют право не вести бухгалтерский учёт.
Имеют право не сдавать бухгалтерскую отчётность.

Если адвокаты и нотариусы организуют свою работу в виде частной практики, то для них действует особая государственная льгота, а именно освобождение от налога на добавленную стоимость

Следует обратить внимание на то, что полное освобождение у адвокатов, а у нотариусов — есть услуги не попадающие под такое освобождение. Кроме того, нотариусы не только являются налогоплательщиками, но и выступают в роли налоговых агентов. В этом специфика их деятельности

В этом специфика их деятельности.

Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция

Такой налог оформляется в виде уведомления и направляется адвокатам и нотариусам в установленный законом срок. Данные плательщики, как и другие физические лица, оплачивают налог на имущество

НДФЛ и адвокаты, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, начисляют самостоятельно, учитывая полученные от своей деятельности доходы, и отчисляют в бюджет. Для определения основных доходов существует реестр, который регистрирует все действия адвокатов и нотариусов, а учёта доходов и расходов фиксируется в книге.

Если у адвокатов и нотариусов, имеющих частную практику, есть в наличии наёмные работники, то они обязаны в общем порядке оплачивать подоходный налог за каждого сотрудника. Кроме того, нужно осуществлять взносы в разные виды страхования: медицинское, социальное, пенсионное.

Налогообложение адвокатских образований

В их обязанность вменяется вести бухгалтерский учёт. В отчёт по вопросу бухгалтерии входят:

Бухгалтерский баланс.
2.Финансовые результаты с приложением.

Все адвокатские образования являются налогоплательщиками. В соответствии со статьёй 251 НК РФ налоговой базой не облагаются доходы на прибыль. Но это происходит не всегда. Есть исключение из правил, — когда есть доход, позволяющий разместить свободные денежные средства. Прибылью считаются полученные доходы с вычетом понесённых расходов. Налоговая ставка в данном случае равна 24 %.

Адвокатские образования, в которые входят юридические консультации, адвокатские бюро, адвокатские коллегии, также как и частные конторы адвокатов освобождены от налогообложения на имущество организации, но являются плательщиками страховых взносов.

От налогообложения на доходы физических лиц образования адвокатов не освобождаются, так как являются налоговыми агентами. Всё это связано с выплатами сотрудникам адвокатских образований и адвокатам.

Порядок отчисления взносов при неполном периоде деятельности

Уплата страховых взносов адвокатов соответствует порядку, принятому для индивидуальных предпринимателей. При этом сумма рассчитывается пропорционально периоду ведения деятельности (нахождения в реестре адвокатов). Размер взносов зависит от периода деятельности:

За календарный год плата вносится в полном объеме.
В неполном годовом периоде сумма определяется пропорционально полным месяцам.
В неполном месяце величина взносов определяется пропорционально дням нахождения на налоговом учете.

Пример расчета взносов, исчисленных за неполный период

Адвокат М. временно приостановил деятельность с 15 апреля по 31 декабря 2017 года. О приостановке деятельности и временном исключении из реестра был извещен территориальный орган ИФНС. М. производит фиксированный платеж на ОПС и ОМС. Для определения суммы платежа М. произвел расчет в соответствии с периодом ведения практики:

Отчисления на ОПС за январь-март и 15 дней апреля: В1 = 23 400 / 12 х 3 + 7 500 х 26% / 30 х 15 = 6 825 рублей;
На ОМС за аналогичный период: В2 = 4 590 / 12 х 3 + 7 500 х 5,1% / 30 х 15 = 1 338,75 рублей.

Адвокаты должны учитывать для определения базы налогообложения взносами суммы поступлений за оказание юридической помощи или исполнения поручений юридических или физических лиц. При получении дохода в размере менее 300 тысяч рублей платеж на личное страхование осуществляется только в пределах фиксированных сумм.

Распространенные ошибки при исчислении взносов

При расчете суммы взносов, порядка платежа адвокаты могут допустить ошибочную трактовку налогового законодательства.

Условие	Неверная позиция	Верная позиция
Оплата взносов после приостановления деятельности	Суммы перечисляются до последней даты расчетного года	Адвокаты, приостанавливающие деятельность на определенное время, должны уплатить взносы не позднее 15 дней с момента официального признания
Включение суммы, полученной как работником, в общий доход	Сумма вознаграждения от деятельности в качестве работника не включается в общую базу для расчета взносов	Вознаграждение, полученное адвокатом в качестве сотрудника или руководителя адвокатского объединения, включается в общий доход, величина которого позволяет определить размер дополнительного взноса на ОПС
Определение величины фиксированных сумм при приостановлении практики	Адвокаты самостоятельно определяют размер отчислений, положенных к уплате в году приостановления деятельности	Лица должны сообщить в налоговый орган о приостановлении практики. Право определения суммы отчислений предоставлено ИФНС. Адвокаты производят платежи на основании расчета ИФНС

Вопрос № 1. Могут ли адвокаты увеличить сумму фиксированных взносов?

Лица имеют право добровольно увеличить взносы на ОПС для обеспечения будущих пенсионных выплат. Возможность увеличения отчислений регламентирована ст. 29 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ. С ПФР заключается дополнительный договор, в рамках которого определяется сумма дополнительного платежа.

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2021 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

26% — на пенсионное страхование;
5,1% — на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2021 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

23 400 руб. — на пенсионное страхование;
4 590 руб. — на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2021 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

https://youtube.com/watch?v=zp7GPER0G-M%26pp%3DygV90J3QsNC70L7Qs9C-0L7QsdC70L7QttC10L3QuNC1INCw0LTQstC-0LrQsNGC0L7QsiDRg9GH0YDQtdC00LjQstGI0LjRhSDQsNC00LLQvtC60LDRgtGB0LrQuNC5INC60LDQsdC40L3QtdGCINCyIDIwMjMg0LPQvtC00YM%253D