Акцизы на сахаросодержащие напитки с 01.07.2023

Ответственность за подделку и продажу фальсификата

В настоящее время действующим законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность за попытку подделать акцизные марки и продажу фальсифицированной продукции.

Согласно части 1 статьи 327.1 УК РФ изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных акцизных марок, специальных марок или знаков соответствия, защищенных от подделок (за исключением акцизных марок и федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, а также специальных (акцизных) марок для маркировки табачных изделий), – наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

В части 1 ст. 327.1 УК РФ предусмотрена ответственность за изготовление или сбыт поддельных марок акцизного сбора, специальных марок, знаков соответствия. Преступление признается оконченным с момента совершения указанных действий.

Под изготовлением понимают создание указанных предметов различными способами. При этом подделка должна быть качественной, а поддельные предметы должны иметь сходство с настоящими.

Согласно части 2 статьи 327.1 УК РФ использование заведомо поддельных акцизных марок, специальных марок или знаков соответствия, защищенных от подделок (за исключением акцизных марок и федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, а также специальных (акцизных) марок для маркировки табачных изделий), – наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

В части 2 ст. 327.1 УК РФ предусмотрена ответственность за использование заведомо поддельных акцизных и специальных марок, знаков соответствия. Использование означает размещение поддельных марок на товарах владельцем товара или продавцом.

Преступление признается оконченным с момента размещения поддельных марок на товарах.

Согласно части 3 ст. 327.1 УК РФ изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных акцизных марок либо федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции либо поддельных специальных (акцизных) марок для маркировки табачных изделий – наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до восьми лет со штрафом в размере от семисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

Согласно части 4 ст. 327.1 УК РФ использование для маркировки алкогольной продукции заведомо поддельных акцизных марок либо федеральных специальных марок, а равно использование для маркировки табачных изделий заведомо поддельных специальных (акцизных) марок – наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до восьми лет со штрафом в размере от семисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

Таким образом, в соответствии со статьей 327.1 УК РФ осуществляется преследование за создание самодельных знаков для продажи.

Изготовление и реализация поддельных государственных знаков наказывается:

штрафом от 100 до 1 миллиона рублей, размер зависит от объемов фальсификата;
штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до 3 лет;
общественно-полезными работами на срок до 5 лет;
лишением свободы или ее ограничением в пределах 8 лет.

Чек в магазине

В России действует Единая государственная автоматизированная информационная система — ЕГАИС. ЕГАИС позволяет контролировать законность сбыта алкогольной продукции.

С 1 июля 2016 использование ЕГАИС стало обязательным для всех продавцов алкоголя на территории России.

В систему ЕГАИС поступают данные производителей, импортеров, оптовых поставщиков и розничных магазинов. За нарушение правил юридических лиц штрафуют на сумму от 150 000 до 200 000 Р.

Продавцы, которые работают по правилам, выдают специальный чек с QR-кодом.

Чек ЕГАИС не выдадут:

Если покупаете пиво.
Если заказали алкоголь в кафе или ресторане.
Если покупаете в магазине беспошлинной торговли дьюти-фри. Но на бутылке должна быть надпись «Только для продажи в магазине беспошлинной торговли» или аналогичный текст на английском языке.

Прежде чем покупать алкоголь, поинтересуйтесь у продавца, работают ли они в ЕГАИС. Если не работают — уходите. Если в магазине алкоголь продают без ЕГАИС, скорее всего, поставщик тоже не внес его в систему. За качество «невидимого» алкоголя вряд ли кто-то ответит.

Если магазин работает по правилам, продавец сначала сканирует штрихкод, затем марку на акцизе, а после этого выдает специальный чек с QR-кодом.

Ссылка, зашифрованная в QR-коде, продублирована сразу под ним. Она уводит на страницу сайта Федеральной налоговой службы, где указана информация о производителе, импортере, продавце.

Чтобы считать QR-код, на смартфон нужно установить программу — упомянутую «АнтиКонтрафакт Алко» ФС РАР или обычный сканер. Я использую приложение «Лаборатории Касперского», но инструмент тут не важен. Если вы не хотите ничего устанавливать или QR не считывается — такое тоже бывает, — набирайте ссылку с чека прямо в строке браузера.

По ссылке откроется сайт ФНС

Обратите внимание на дату и время продажи — она не должна отличаться от реальной. Информация в блоке «Серия и номера марок» должна совпадать с надписью на этикетке и с данными на акцизной марке

Всё сложнее, если ссылка не открылась или информация вызывает вопросы: другой адрес магазина, отличается дата продажи, указано, что вы купили «винный напиток», хотя марка на бутылке — «вино виноградное».

Акцизные марки на импортный подакцизный товар

Выдачей акцизный марок на импортный подакцизный товар занимается Федеральная таможенная служба РФ. Ниже разберем порядок получения акцизных марок при импорте алкоголя и табачной продукции.

Выдача акцизных марок при импорте алкоголя

Получение акцизных марок импортером алкогольной продукции состоит из следующих этапов:

Этап #1. Оплата стоимости акцизных марок

Перед обращением в ФТС импортер осуществляет предоплату стоимости акцизных марок, рассчитанную исходя из планируемого объема ввоза алкогольной продукции:

АкцМарки_{алкоголь} = ПланОбъемИмп * Стоимость,

где АкцМарки_{алкоголь} – стоимость акцизных марок, которую надлежит уплатить в бюджет импортеру алкогольной продукции;ПланОбъемИмп – планируемый объем импорта алкогольной продукции (количество бутылок);Стоимость – стоимость акцизных марок (в 2023 году – 1.700 руб./1000 ед.).

Оплата за акцизные марки производится плательщиком на счета госказначейства, номера которых можно получить в ФТС.

Этап #2. Обращение в ФТС

В срок до 60-ти дней до начала месяца, в котором планируется импортный ввоз алкогольной продукции, налогоплательщик обращается в территориальный орган ФНС со следующими документами:

копия контракта импортной поставки алкогольной продукции;
копию лицензии на торговлю алкогольной продукцией;
копии сертификатов соответствия, подтверждающие передачу налогоплательщиком информации об обороте алкогольной продукции в ЕГАИС (Единая государственная автоматизированная система);
квитанция об оплате стоимости акцизных марок (оригинал и копия);
заявление о выдаче акцизных марок (в 2-х экземплярах).

В течение 5-ти рабочих дней таможенный орган регистрирует обращение заявителя, после чего возвращает импортеру один экземпляр заявления

Этап #3. Изготовление акцизных марок

В течение 2-х рабочих дней орган ФТС, на основании обращения импортера включает количество акцизных марок, указанных в заявлении, в общую заявку на изготовление акцизных марок, направляемую в АО «Госзнак»

После изготовления акцизных марок и их передаче «Госзнаком» в ФТС, таможенный орган информирует об этом заявителя в письменном виде в течение 2-х дней с момента получения акцизных марок.

Этап #4. Получение акцизных марок

По факту получения соответствующего уведомления организация-импортер обращается в ФТС для получения акцизных марок со следующими документами:

письменное обязательство об использовании акцизных марок по назначению;
справка таможенного органа об отсутствии задолженностей по таможенным платежам;
документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательства организации.

В случае если организация-импортер не обратилась в ФТС с вышеперечисленным документами в течение 3-х месяцев со дня получения уведомления об изготовлении акцизных марок, заявление, предоставленное организацией ранее аннулируется, акцизные марки не выдаются, предоплата стоимости за марки возвращается на расчетный счет заявителя. При просрочке обращения за получением акцизных марок восстановление ранее аннулированного заявления не предусмотрено.

Как получить акцизные марки на импортную табачную продукцию

Акцизные марки на импортный табак и табачную продукцию выдаются уполномоченными органами ФТС в соответствие с Порядком, утвержденным постановлением Правительства №76 от 20.02.2010 года. В соответствие с положениями документа, выдача акцизных марок на табачную продукцию производится на основании обращения импортера в территориальный орган ФТС со следующими документами:

заявление на получение акцизных марок на табачную продукцию;
квитанция об уплате стоимости акцизных марок из расчета объема планируемого ввоза (150 руб./1000 шт.).

На основании п. 2 Правил изготовления и приобретения акцизных марок, сроки рассмотрения заявления импортера и выдачи акцизных марок определяется уполномоченным органом ФТС.

Объект акциза

В налоговом законодательстве определен список товаров, с которых нужно платить акциз

При этом неважно, произведен товар за рубежом или в России. Полный перечень подакцизных товаров приведен в п

1 ст. 181 Налогового кодекса РФ. К числу таких относятся, например:

— продукты с содержанием спирта долей до 9%;

— алкогольные напитки, в том числе, вина, сидры, пиво, с долей спирта более 0,5%;

— виноград для виноградного сусла, вин и крепкого алкоголя;

— этиловый спирт;

— табак и табачные изделия;

— электронные сигареты с никотином и жидкости для них;

— дизельное, авиационное и печное топливо;

— моторные масла;

— автомобильный и прямогонный бензин;

— легковые автомобили;

— мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.;

— жидкие смеси углеводородов низкой плотности, полученные из переработанной нефти, газа или горючих сланцев;

— сжиженные углеводородные газы с содержанием бутанов от 90%;

— природный газ;

— этан;

— жидкая сталь и другое.

Некоторые товары из перечня требуют обязательной маркировки, например, сигареты и алкоголь, другие — нет, например, мотоциклы и легковые машины.

В перечень подакцизных позиций обычно включают высокорентабельные товары с низкими производственными издержками. Именно такие товары могут помочь заметно пополнить государственный бюджет.

Часто такими являются популярные у населения товары с высокой маржой (разница между ценой и себестоимостью). Перечень таких товаров государство регулярно изменяет — дополняет и сокращает.

Кроме того, каждая категория подакцизных товаров имеет исключения, например, медицинские и ветеринарные препараты, включенные в список лекарств, или парфюмерия с содержанием спирта в металлическом флаконе до 100 мл и бытовая химия.

Акцизы на алкоголь и табак необходимы для того, чтобы ограничить их потребление. Акцизы на автомобильное топливо и масла необходимы для обслуживания дорог и компенсации ущерба окружающей среде. Акцизы на предметы роскоши помогают распределить денежные средства.

Технология табачного производства:

подготовка жгута из табачного сырья, обертывание сигаретной бумагой, склеивание по шву;
определение и регулирование диаметра полученного штранга в автоматическом режиме;
порезка штранга и фильтра в соответствии со стандартной длиной сигареты, соединение с приклеиванием ободков бумаги;
контроль размеров и плотности продукции, подача сигарет на упаковочную линию.

Практически все технологические процессы автоматизированы, поэтому участие оператора максимально ограничено.

Упаковка сигарет осуществляется по следующей схеме:

формирование пачек из готовых сигарет;
наклеивание акциза;
обертывание пленкой с разрывной лентой;
упаковка пачек в блоки;
наклеивание маркировки.

Блоки сигарет укладывают в гофрокоробы с соответствующей маркировкой стикерами.

Для полного цикла придется потратиться еще и на производство сигаретной бумаги, картонных упаковок, фильтров. Но чтобы быстро и с минимальными затратами получить требуемые объемы продукции, многие компании предпочитают закупать готовую бумагу и упаковку у сторонних фирм (Франция, Италия, Германия).

Порядок исчисления и уплаты акциза на автомобили в 2023 году

Импортеры и производители легковых автомобилей мощностью свыше 90 л/с и мотоциклов мощностью более 150 л/с уплачивают акцизный сбор по итогам отчетного периода – календарного месяца.

Срок уплаты акциза на легковые автомобили и мотоциклы – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации по акцизам.

Субъекты хозяйствования, совершающие подакцизные операции с ТС, заполняют и сдают налоговую декларацию по форме КНД 1151089.

При заполнении декларации налогоплательщик отражает в документе следующую информацию:

наименование об организации/ИП, представителе;
сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;
расчет суммы акциза по подакцизным товарам;
операции, совершаемые с подакцизным товаром;
сумма акциза, подлежащая налоговому вычеты;
информация о реализации подакцизного товара в страны-члены ЕАЭС.

Бланк декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на автомобили легковые и мотоциклы КНД 1151089.

КБК при оплате акциза на автомобили и мотоциклы в 2023 году

При перечислении акцизного сбора на ТС в 2023 году налогоплательщики указываются следующие коды бюджетной классификации (КБК):

Подакцизный товар	КБК при уплате акцизного сбора на автомобили и мотоциклы в 2023 году
Акциз	Пеня	Штраф
Автомобили легковые и мотоциклы	182 1 03 02060 01 1000 110	182 1 03 02060 01 2100 110	182 1 03 02060 01 3000 110

Бланк декларации по акцизам на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на табак и табачную продукцию КНД 1151074.

Запах напитка

Если вы не обладаете обонянием и опытом сомелье, то у вас вряд ли получится отличить по запах, французский это коньяк или что-то разлитое на маленьком заводе в Подмосковье.

Если вам все-таки повезло обладать острым обонянием, то дайте постоять напитку в бокале несколько минут. Аромат улетучился, а запах спирта остался — перед вами подделка, не рискуйте.

При производстве поддельного алкоголя вместо этилового спирта часто используют метиловый, который не отличается по запаху и вкусу. Метиловый — это технический спирт, который при попадании в организм человека разлагается до опасных веществ — формальдегида и муравьиной кислоты. 30 мл метилового спирта убьют здорового взрослого мужчину.

Если хотите узнать, что происходит с организмом при отравлении, читайте национальное руководство по медицинской токсикологии, Еще посмотрите монографию для врачей «Острые отравления этанолом и его суррогатами».

Симптомы отравления метиловым спиртом

Их несколько: тошнота, рвота, затрудненное дыхание, нарушение зрения, боль во всем теле. Если вы чувствуете, что это происходит с вами, — вызывайте скорую, пока не поздно. Промывать желудок и вливать этиловый спирт будут медики.

Оборудование для производства и упаковки сигарет

На предприятиях табачной отрасли используют автоматические линии и станки производительностью до 20 тыс. пачек в минуту. Все технологические операции автоматизированы и обеспечивают выпуск продукции с заданной длиной, диаметром, весом и другими параметрами. Вращение и движене механизмов осуществляется от сервоприводов с компьютерным управлением. Сенсорный дисплей позволяет выводить информацию о технологических процессах, контролировать работу оборудования.

В каталоге представлены и полуавтоматы с минимальной автоматизацией, выполнением основных операций с ручным включением приводных устройств. Для обслуживания такого станочного оборудования привлекают квалифицированный персонал, который контролирует работу линий и регулирует настройки автоматики с минимальным вмешательством в технологические процессы.

Cтоимость готовой продукции табачной отрасли в 10 – 15 раз выше затрат на производство, что гарантирует высокую окупаемость оборудования в ближайшие полгода. Для снижения стартовых затрат можно купить б/у автоматические линии или станки, которые еще не выработали своего ресурса. Надежность такого оборудования даже с большим сроком эксплуатации при минимальной цене остается очень высокой при условии своевременной замены изношенных деталей.

Акциз на автомобили в 2023 году

В соответствие со ст. 182 НК РФ, плательщиками акциза признаются организации, ИП и физлица, импортирующие легковые автомобили и мотоциклы в РФ, а также субъекты хозяйствования, выступающие производителями транспортных средств (ТС).

Подакцизными операциями с ТС признаются:

ввоз легкового автомобиля или мотоцикла на территорию РФ согласно таможенной процедуре импорта;
передача произведенного ТС структурному подразделению для переработки, реализации, собственного использования;
продажа легкового автомобиля или мотоцикла на территории РФ (передача реализатором товара на торговую точку).

Дата подакцизной операции определяется на основании таможенной декларации (при импорте ТС) либо акта приема-передачи (в прочих случаях).

На основании ст. 183 НК РФ, реализация легковых автомобилей и мотоциклов за пределы таможенной территории РФ, в соответствие с процедурой экспорта, не признается подакцизной операцией. Данное правило действует в отношении экспорта как ТС, произведенных в РФ, так и автомобилей, ранее ввезенных в Россию по процедуре таможенного импорта.

Как рассчитать акциз на автомобиль в 2023 году

При расчете акциза на автомобиль или мотоцикл используется следующая формула:

Акциз_ТС= ПодакцизТов * Ставка — Вычеты,

где Акциз_ТС– сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте автомобиля/мотоцикла;ПодакцизТов – мощность ТС, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в лошадиных силах (л/с);Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;Ставка – ставка акциза, действующая в отношении ТС.

Статья 200 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право уменьшить налоговые обязательства по акцизу на сумму сбора, уплаченного поставщику при покупке товара. К примеру, при расчете акцизного сбора к уплате, организация, которая приобрела импортный автомобиль для последующей реализации, вправе учесть сумму акциза, уплаченного поставщику.

Рассмотрим пример. ИП Сидорчук ввез на таможенную территорию РФ автомобиль Hyundai Elantra мощностью 128 л/с. На основании таможенной декларации Сидорчук оплатил акциз в сумме 5.760 руб.

Приобретенный автомобиль Сидорчук реализовал автосалон «АвтоДом».

При начислении акциза по факту реализации автомобиля конечному потребителю, автосалон вправе применить налоговый вычет в сумме акциза, уплаченного при покупке ТС у Сидорчука.

Акцизная и федеральная специальная марки

На каждой бутылке отечественного алкоголя должна стоять федеральная специальная марка. На импортный алкоголь до 1 января 2021 года наклеивали акцизные марки. С 1 января 2022 года маркируют только специальными федеральными марками. Федеральные специальные марки выдает Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка — ФС РАР, или Росалкогольрегулирование.

Напитки классифицируют по крепости и составу, маркировки для каждого класса различаются по цвету. ФС РАР даже выпустила брошюру с описанием каждой марки.

На старой акцизной марке стоят надписи: «Российская Федерация», «Акцизная марка» и вид алкогольного напитка. Также на ней находится уникальный номер и графический код

На федеральной специальной марке стоят надписи: «Российская Федерация», «Федеральная специальная марка», вид алкогольного напитка и его объем в бутылке, уникальный номер — и графический код

На старой акцизной марке стоят надписи: «Российская Федерация», «Акцизная марка» и вид алкогольного напитка. Также на ней находится уникальный номер и графический код На федеральной специальной марке стоят надписи: «Российская Федерация», «Федеральная специальная марка», вид алкогольного напитка и его объем в бутылке, уникальный номер — и графический код

Наличие марки не гарантия легальности производства бутылки с алкогольной продукцией. Росалкогольрегулирование регулярно выявляет алкоголь с поддельными марками. Поэтому перед покупкой их лучше проверять.

Проще проверить марку с помощью приложения Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка — «АнтиКонтрафакт Алко». Оно есть для Айфонов и смартфонов на Андроиде.

Если не хотите устанавливать приложение, проверить марку можно на сайте Росалкогольрегулирования. Здесь понадобится ввести номер марки. По нему вы получите ту же информацию, что и в приложении.

Если нет интернета, проверяйте, чтобы на марке была голограмма и графический код, цвет был не сплошным, а название совпадало с заявленным на этикетке содержимым. Марка должна плотно сидеть на бутылке, ее делают на клеевой основе. Если марка чуть отклеилась — лучше не брать напиток.

В приложении ФС РАР собрано все, что нужно для кутежа: локации точек, где алкоголь продается, сканирование акцизных марок, проверка QR-кодов и возможность пожаловаться В приложении совместите изображение бутылки на марке с контуром бутылки в приложении. Сверьте производителя, название и крепость с тем, что напечатано на марке и на этикетках. Если информация не совпадает — сообщайте о нарушении. Если марка не считалась — тем более сообщайте

На сайте введите серию и номер марки и проверочный код и нажмите на кнопку «Проверить» Результат проверки. Наименование продукции и место покупки совпадают. Все законно